Оскарження результатів податкових перевірок та зняття статусу ризиковості в умовах реформ

Національна стратегія доходів обіцяла бізнесу діджиталізацію, але сучасні податкові перевірки часто нагадують цілеспрямоване переслідування. Інспектори бездоказово заявляють, що виявлена фіктивна схема ухилення від ПДВ, блокуючи роботу всього підприємства. У кулуарах починається відверте вимагання, коли бізнесмену натякають на тіньове вирішення проблеми, за яке іноді просять до 400 тисяч гривень і більше просто за розблокування податкових накладних. Таке посадове шахрайство має нівелюватися виключно в правовому полі через адміністративний суд та скасування незаконних ППР.

Активна фаза реалізації Національної стратегії доходів до 2030 року (нові критерії е-аудиту у 2026-му) вже демонструє свій справжній, виключно фіскальний характер. Офіційні реляції на tax.gov.ua розповідають про безпрецедентну прозорість, проте реальний сектор економіки відчуває протилежне. Податкове право перетворилося з регулятора на інструмент превентивного удушення бізнесу. Будь-яка господарська транзакція сьогодні розглядається під мікроскопом системи моніторингу не з метою аналізу її економічної доцільності, а виключно для пошуку формального приводу донарахувати податкові зобов'язання. Зупинка реєстрації накладних працює як фінансовий турнікет: вам перекривають кровотік у вигляді оборотних коштів доти, доки ви не доведете свою невинуватість. А процес цього доведення штучно розтягується на місяці.

Анатомія фіскального тиску: як працює Постанова КМУ №1165 на знищення ліквідності

Логіка податкового інспектора чи аналітика ДПС цинічна і прямолінійна. Вони не аналізують ваш реальний бізнес-процес, не дивляться на кількість робочих місць чи сплачені податки. Вони бачать лише індикатори в системі СМКОР (Система моніторингу критеріїв оцінки ризиків). Якщо ваша компанія використовує КВЕД: 46.90 (Неспеціалізована оптова торгівля) або 41.20 (Будівництво житлових і нежитлових будівель), ви автоматично отримуєте "червону мітку". Для фіскального апарату ці коди є апріорі зонами максимальної небезпеки та потенційного "скручування" податкового кредиту.

Відповідно до сумнозвісної Постанови КМУ №1165, автоматизованій системі достатньо виявити один сумнівний транзит на третьому чи четвертому рівні ланцюга постачання. Ваш прямий контрагент може бути ідеально чистим, мати активи та платити всі збори. Але якщо його постачальник має ознаки фіктивності — блокують саме вас. Критерії ризиковості застосовуються безжально, паралізуючи операційну діяльність підприємства миттєво.

Опонент діє методично. Спочатку зупиняється реєстрація, потім підприємство вносять до реєстру ризикових. Саме в цей момент психологічного зламу інспектори очікують, що власник прибіжить домовлятися. Будь-які пропозиції незаконного "вирішення" проблеми (яке де-факто є вимаганням грошей за розблокування ваших же коштів) ми жорстко переводимо в площину кримінального права. Це посадовий злочин, який кваліфікується за ст. 364 ККУ (зловживання владою або службовим становищем). Ми не вступаємо в кулуарні торги. Ми формуємо матеріали для ДБР.

Електронний кабінет платника: імітація діалогу та підготовка до жорсткого протистояння

Електронний кабінет платника — це перша лінія оборони. Більшість бухгалтерів роблять тут фатальну помилку: вони вірять, що комісія ДПС дійсно буде читати їхні пояснення. Реальність інакша. Регіональні комісії працюють у режимі конвеєра відмов. Ви завантажуєте сотні сторінок первинної документації: договори, специфікації, ТТН, банківські виписки, складські квитанції, акти виконаних робіт. У відповідь прилітає шаблонне рішення: "надано копії документів не в повному обсязі".

П. 201.16 ст. 201 ПКУ чітко регламентує порядок зупинення реєстрації податкової накладної в ЄРПН. Закон прямо зобов'язує податківців зазначати конкретний вичерпний перелік документів, яких їм нібито "не вистачає" для прийняття позитивного рішення. Фіскали цей обов'язок свідомо і тотально ігнорують. Їхня мета — перекласти тягар доведення реальності операції на бізнес.

Тут потрібно змінювати парадигму мислення. Подання пояснень та копій документів на розблокування ПН — це не спроба розчулити інспектора. Це суто процесуальний етап формування залізобетонної доказової бази для майбутнього судового позову. Кожен аркуш, завантажений через кабінет, згодом стане доказом вашої добросовісності в суді. Пропустите важливий доказ на етапі адміністративного оскарження — долучити його до матеріалів судової справи буде вкрай складно, оскільки суд досліджує правомірність рішення ДПС саме на базі тих документів, які були надані контролюючому органу на момент прийняття оскаржуваного рішення.

Адміністративний позов та судова практика: препаруємо Постанову КАС ВС № 640/5678/25

Коли ілюзії щодо адміністративного оскарження розбиваються об стіну ДПС, єдиним дієвим інструментом деблокади бізнесу стає адміністративний позов про скасування ППР та зобов'язання зареєструвати накладні. Мета судового процесу — не просто скасувати папірець. Мета — зламати саму логіку фіскального звинувачення.

Судді адміністративних судів керуються іншими принципами. Вони застосовують презумпцію правомірності рішень платника податку. Якщо ДПС стверджує, що господарська операція була безтоварною, саме контролюючий орган зобов'язаний надати беззаперечні докази цього факту. І саме тут позиція податківців розсипається, адже крім абстрактної "податкової інформації" зі своїх баз даних, реальних доказів вони не мають.

Фундаментальним інструментом захисту у 2026 році стала Постанова КАС ВС у справі № 640/5678/25 (реальність господарських операцій). Верховний Суд остаточно розгромив улюблену маніпуляцію податківців щодо "дефектних контрагентів". Суд сформував жорстку правову позицію: платник податків (добросовісний набувач) не може нести юридичної чи фінансової відповідальності за можливі порушення податкової дисципліни його контрагентами по ланцюгу постачання, якщо немає прямих доказів їхньої узгодженої протиправної поведінки.

Якщо товар реально поставлений, використаний у вашій господарській діяльності, згенерував прибуток і це підтверджується належним чином оформленою "первинкою" — ваше право на податковий кредит є непорушним. У Law Business Association ми застосовуємо цей прецедент як аксіому. Ми доводимо суду "ділову мету" (business purpose) кожної транзакції. Ми показуємо економічний сенс угоди. Додатково ми розгортаємо результати нашого внутрішнього Legal Due Diligence, доводячи належну обачність при виборі партнера через відкриті реєстри, такі як youcontrol.com.ua, на момент підписання контракту. Це перетворює позицію ДПС на набір голослівних припущень, які суд відхиляє.

Legal Hack: Таблиця даних платника як превентивний бронежилет

Найкращий судовий спір — той, якого вдалося уникнути. Щоб вивести компанію з-під автоматичного удару системи, застосовується Таблиця даних платника податків. Але 95% компаній подають її формально, у вигляді сухої таблички на одну сторінку, і отримують закономірну відмову.

Щоб уникнути статусу «ризикового», превентивно подавайте Таблицю даних з детальним описом матеріально-технічної бази (навіть фото складів) ще до початку масових блокувань.

Ми в LBA перетворюємо Таблицю даних на розгорнутий інвестиційний меморандум спроможності бізнесу. Ми додаємо туди скан-копії договорів оренди офісних та виробничих приміщень, договорів лізингу техніки. Ми надаємо витяги зі штатного розкладу, які підтверджують наявність достатньої кількості кваліфікованого персоналу для виконання заявлених обсягів робіт. Описуємо весь технологічний ланцюг: де купуємо сировину, як переробляємо, де зберігаємо, кому продаємо. Навіть якщо підприємство використовує єдиний податок, така деталізація є критично важливою при взаємодії з контрагентами-платниками ПДВ. Коли комісія ДПС бачить такий масив залізобетонних доказів реальності бізнесу, алгоритми системи змушені пропустити реєстрацію.

White-collar crime: коли податкова суперечка переростає у кримінальну справу

LBA працює на ринку з 2004 року. Наш принцип: не просто процес, а збережений фінансовий результат і свобода власника. Спеціалізація фірми охоплює податки, кримінал (white-collar crime), антирейдерство, нерухомість та комплексний Due Diligence. І ми бачимо чітку тенденцію: сьогодні податкові спори практично не існують в ізоляції.

ДПС працює в жорсткій синергії з Бюро економічної безпеки (БЕБ). Якщо сума донарахувань за актом перевірки досягає порогів, визначених Кримінальним кодексом, податкове повідомлення-рішення стає автоматичним тригером для внесення відомостей до ЄРДР за статтею 212 ККУ (Ухилення від сплати податків).

У цій точці адміністративний спір блискавично перетворюється на кримінально-правовий захист. Мета опонентів зрозуміла: паралізувати менеджмент через допити, зайти з обшуками, вилучити сервери та документацію, накласти арешт на рахунки. Це класична схема тиску, яка часто межує з рейдерським захопленням бізнесу руками силовиків.

Як ми це ламаємо? Юридична механіка проста, але ефективна. Доки ППР оскаржується в судовому порядку і рішення не набрало законної сили, податкове зобов'язання вважається неузгодженим. Відповідно до букви закону, якщо зобов'язання неузгоджене — відсутній сам об'єктивний бік злочину за ст. 212 ККУ. Саме тому блискавична подача адміністративного позову не лише зупиняє стягнення коштів до бюджету, а й зв'язує руки слідчим БЕБ, блокуючи їм підстави для проведення агресивних слідчих дій. Реєстр ризикових платників у такому контексті стає лише інструментом шантажу, який ми нейтралізуємо системним правовим ударом по всіх фронтах одночасно.

________________________________________________________________________________

Часті запитання (FAQ)

Міф: Дешевше заплатити 400 тисяч за розблокування накладних, ніж іти в суд.

Реальність: Будь-який хабар — це гачок БЕБ. Скасування ППР через суд формує преюдицію, яка робить бізнес "нецікавим" для податківців у майбутньому. Алгоритм дій: фіксуємо спробу вимагання, залучаємо адвокатів, подаємо адміністративний позов та паралельно ініціюємо перевірку правомірності дій інспекторів. Більше того, за ст. 139 КАС України суд зобов'язує державу компенсувати ваші витрати на правову допомогу за рахунок бюджетних асигнувань суб'єкта владних повноважень.

Чи гарантує розблокування податкових накладних автоматичне зняття статусу ризиковості?

Ні, не гарантує. Відповідно до Порядку № 1165, блокування конкретної ПН та включення підприємства до переліку ризикових — це два різні юридичні факти. Алгоритм: для виведення компанії з переліку ризикових необхідно ініціювати окрему процедуру через Електронний кабінет — подати Повідомлення про невідповідність критеріям ризиковості з пакетом доказів реальності бізнесу. При отриманні відмови комісії — подається окремий позов до адміністративного суду.

Чи має право підприємство продовжувати діяльність, якщо його внесли до реєстру ризикових?

Так, закон не забороняє ведення господарської діяльності ризиковим платникам. Однак ПКУ (ст. 201) передбачає, що реєстрація всіх ваших вивих податкових накладних буде зупинятися. Алгоритм дій: ви продовжуєте відвантажувати товар чи надавати послуги, складаєте первинні документи, але паралельно розпочинаєте системну юридичну роботу (подання пояснень, підготовка до суду) для захисту податкового кредиту ваших контрагентів, інакше бізнес-партнери припинять з вами розрахунки.

________________________________________________________________________________

Авторський блок

Денис Федоркін — керуючий партнер юридичної фірми Law Business Association (LBA). Понад 17 років досвіду у сфері юриспруденції. Спеціалізується на жорсткому захисті бізнесу, податковому та кримінальному праві (white-collar crime), протидії рейдерству, нерухомості та комплексному Legal Due Diligence. Поєднує глибоке знання податкового законодавства з безкомпромісним прагматичним підходом до захисту фінансових інтересів клієнтів. Більше актуальних новин в офіційних соцмережах: YouTube | Instagram | Facebook

Більше аналітичних статей читайте на сайті Law Business Association.